Деньги
Редакция Yagla
Как возместить НДС: инструкция по применению
Статья
18787
В этой статье – ответы на все вопросы по возмещению (возврату) НДС из бюджета. Вы узнаете, кто и при каких условиях может воспользоваться этим правом, в каком порядке это можно сделать.
Когда можно возместить НДС
Возместить НДС из бюджета за налоговый период можно, когда сумма вычетов превышает величину налога, начисленного к уплате. Такое случается в 3 основных ситуациях:
1) Вы продаете продукцию на экспорт, а следовательно приобретаете материалы по стоимости, в которой включен внутренний НДС 20%.
2) Вы продаете продукцию с применением НДС 10%, а материалы и работы для её производства облагаются НДС по ставке 20%.
3) Вы продаете продукцию в объеме, меньшем чем закупаемые для её производства материалы и работы за отчетный налоговый период.
Однако чтобы вернуть НДС, одной разницы между уплаченным и начисленным налогом недостаточно. По законодательству нужно пройти камеральную проверку ИФНС. В ходе неё вы обосновываете сумму вычета, а налоговые органы проверяют, насколько корректны ваши обоснования.
Право на возмещение НДС действует в течение 3 лет, начиная с отчетного периода. Подать декларацию на возврат можно в любой квартал в течение этих 3 лет.
Далее в статье подробно рассмотрим, какие действия от вас потребуются при камеральной проверке.
Кто имеет право на возмещение НДС
Вернуть НДС могут только те, кто его платит. Платить НДС – это значит:
- Оформлять счета-фактуры
- Вести книги покупок-продаж
- Сдавать НДС-декларации.
Согласно статье 143 НК РФ налогоплательщикам НДС могут быть:
1) Организации.
Внутренний НДС платят все организации, кроме тех, кто применяет УСНО, ЕНВД (до 01.01.2021 в России) и ПСН.
2) Индивидуальные предприниматели.
Регистрация ИП в налоговых органах автоматически подразумевает обязанность платить НДС. Исключения – предприниматели, которые применяют специальные режимы налогообложения УСНО, ЕНВД (отменен в России с 2021 года), ЕСХН.
3) Экспортеры.
Они применяют по отгрузкам ставку 0% и также имеют право на вычет налога. В зависимости от доли продаж в общем объеме реализации возвращать НДС можно ежеквартально.
Таким образом, по Налоговому кодексу НДС платят организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения. А если товары ввозятся через границу – и на спецрежимах.
И для юрлиц, и для ИП по возврату действуют одни и те же правила.
Мифы о возмещении НДС
Если вы собрались делать возврат, будьте готовы к давлению со стороны налоговой инспекции. Налоговикам не интересно усложнять себе работу, поэтому они негласно пытаются отсеять как можно больше заявителей. Меньше заявителей – меньше времени потребуется на проверки и меньше денег придется выплачивать из бюджета.
Что могут говорить налоговые инспекторы, чтобы вы отказались от идеи возмещения НДС? Естественно, это всё мифы, уловки, и не надо на них вестись.
1) Если они найдут нарушения, неизбежны совместные проверки с полицией и ФСБ.
Да, такое бывает, но в самых исключительных случаях.
2) Пострадает репутация вашей компании, и партнеры не захотят работать с вами дальше.
То, что налоговые проверки испортят жизнь и вам, и вашим партнерам – не более, чем беспочвенные угрозы. Скорее всего, если вы предупредите контрагентов о том, что будете подавать декларацию о возмещении НДС, проблем не появится. От налоговых проверок никто не застрахован, а разбрасываться надежными проверенными партнерами вряд ли кто-то будет.
3) Нет денег в бюджете.
Денежные средства на возвраты планируются на каждый квартал, следовательно, они есть всегда.
4) Зачем спешить, если можно перенести вычет на следующий период, и вам его вернут без лишних вопросов.
Нет гарантии, что вас будут уговаривать отсрочить и дальше, пока не пройдет 3 года (право на возврат действует 3 года). Сами налоговики с подозрением относятся к старым возвратам. Поэтому лучше всего подать декларацию как можно раньше.
Что делать, чтобы получить возврат НДС из бюджета государства? В помощь – пошаговая инструкция.
Шаг 1. Пройдите процедуру камеральной проверки
В начале – подготовительный этап, который включает заполнение декларации и подготовку пакета документов.
Первым делом вы подаете декларацию по НДС с рассчитанной суммой к возврату. Шаблон для заполнения можно скачать здесь.
Вместе с декларацией подайте заявление на возврат. Здесь вы можете скачать бланк и образец.
После подачи декларации налоговая направляет требование с перечнем нужных для проверки документов. Налоговые инспекторы могут требовать только те документы, которые подтверждают применение вычетов и относятся к предмету проверки.
Это:
- Счета-фактуры
- Первичные документы
- Книги покупок и продаж.
Формат – заверенные, сшитые, пронумерованные копии документов с печатью компании, описью и сопроводительным письмом.
Срок предоставления – 10 рабочих дней с даты вручения требования. За каждый непредставленный или поданный с опозданием документ придется заплатить штраф 200 рублей.
На практике иногда налоговые органы требуют документы, которые не имеют права требовать: оборотно-сальдовые ведомости, анализы счетов и другие регистры бухучета.
Если вы столкнулись с такой ситуацией, подавать лишние документы не нужно, но обязательно поясните в сопроводительном письме, почему вы их не предоставили.
Для убедительности лучше при этом сослаться на нормативные акты (п. 2.8 письма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705), где прописано, какие документы правомерно, а какие неправомерно требовать для камеральной проверки.
Помимо проверки документов в рамках камеральной проверки по закону инспекторы могут нанести визит в вашу компанию для дополнительных мероприятий контроля, а также вызвать вас в инспекцию для допросов.
В большинстве случаев процедура камеральной проверки занимает 2 месяца от даты подачи декларации. Если в ходе проверки у инспекторов появляются претензии к компании, проверку продлевают до 3 месяцев.
Срок могут сократить до 1 месяца в рамках пилотного проекта с октября 2020 года.
Это применяется к компаниям, которые соответствуют следующим критериям:
- Не претендуют на заявительный порядок возмещения НДС
- Согласно программе «Контроль НДС» относятся к компаниям низкого и среднего уровня риска (для ИП – неопределенный уровень риска)
- В прошлом квартале вернули более 70% от заявленной суммы
- Заявили более 80% вычетов по контрагентам со средним, низким (для организаций) или неопределенным (для ИП) уровнем риска
- Не менее половины вычетов заявили по тем же контрагентам, что и в предыдущем квартале
- Уплатили за 3 предыдущих года сумму НДС не меньше, чем заявили в декларации.
Шаг 2. Представьте возражения по результатам проверки, если необходимо
Если в ходе проверки налоговые органы не выявляют нарушений (в том числе задолженности компании перед бюджетом), всё хорошо, этот этап пропускайте.
В ином случае контролеры составляют акт камеральной проверки, в котором прописывают все выявленные нарушения. Он направляется налогоплательщику в течение 10 дней после окончания проверки.
Внимательно изучите акт. Если вы не согласны с результатами проверки, вы можете их обжаловать. У вас есть право представить возражения в письменном виде. Срок – 1 месяц после получения акта налоговой проверки.
Чем раньше вы направите письменное возражение, тем больше вероятность, что налоговики пересмотрят акт и устранят замечания, и дело обойдется без суда.
Возместить НДС вряд ли получится, если есть ошибки в:
- Ставке налога в счете-фактуре
- Имени продавца (покупателя) в счете-фактуре
- Первичных документах.
Другие ошибки не так критичны.
Предоставлять возражения или нет – выбор за вами. С одной стороны, ошибки в проверках не исключены. С другой – подача возражений ведет к дополнительным проверкам. Поэтому прежде чем обжаловать решение налоговой, убедитесь, что в документах нет других, более серьезных ошибок.
Шаг 3. Дождитесь решения налоговой о возмещении НДС
Рассмотрение возражений и повторная проверка документов занимает максимум 10 рабочих дней. О решении налоговой вы узнаете в течение 5 рабочих дней после окончания повторной проверки.
Когда камеральная проверка проходит удачно с первого раза, налоговая принимает решение в течение 7 рабочих дней.
Исходы могут быть такими.
Вариант 1: отказ в возмещении НДС
При отказе в возмещении НДС в случае повторной проверки налогоплательщика могут привлечь к ответственности.
Если выяснится, что у компании большая задолженность по налогам, недоимку будут взыскивать за счет имущества и денежных средств организации.
Если задолженность превышает 15 миллионов, предусмотрена уголовная ответственность. То же самое – за любые признаки мошенничества.
Избежать уголовной ответственности можно, только если возместить убытки бюджета в судебном порядке.
Вариант 2: выплата возмещения НДС
В этом случае деньги поступают на ваш расчетный счет в 5-дневный срок после принятия решения о возмещении.
С 1 января 2021 года действует правило, что при несвоевременном возврате НДС (дольше 5 рабочих дней) вы получаете сумму возмещения, определенную в решении ИФНС, + проценты за задержку, которые налоговая выплачивает без вашего заявления.
Сколько НДС можно вернуть
Чтобы знать, какую сумму возмещения ожидать на счет, проведите сверку с инспекторами.
Если сумма возмещения будет меньше, чем вы рассчитали в декларации, возможные причины – недоимки по НДС и другим налогам, включая пени и штрафы. Налоговая вправе учитывать сумму возмещения для их погашения.
Если недоимки меньше суммы возврата, вам погасят задолженность и вернут остаток. Если больше – недоимки покроются частично, и вам нужно погасить оставшуюся задолженность.
Как подготовиться к налоговой проверке
Как понимаете, заявлять о возмещении НДС, заведомо зная, что у вас есть какие-то нарушения, опасно. И вообще лучше «подстелить соломку», прежде чем связываться с налоговой инспекцией. Ведь никто не хочет попадать под ответственность.
Не помешает дополнительно сравнить стоимость товаров, работа и услуг в декларации и реальные перечисления по банку и проверить первичные документы.
Есть специальная программа – АСК НДС-2, в которой налоговики смотрят ваши товарные и денежные потоки, информацию о контрагентах и определяют уровень риска вашей компании.
Проведите в этой же программе экспресс-анализ и посмотрите, нет ли нарушений в разделе «Риски».
Допустим, вовремя ли вы подали декларацию, занесли ли в книге покупок счета-фактуры только за последние 3 года, есть ли у вас расчетные счета и т.д.
От уровня риска зависят пороговые значения НДС к возмещению и уровень контроля со стороны инспекторов.
Чем выше риск и чем больше заявленная сумма возврата превышает пороговые значения, тем более пристальное внимание уделяет данному случаю налоговая инспекция.
Итак, если уровень риска высокий, повышенный контроль будет в любом случае, вне зависимости от заявленной суммы возмещения.
Если средний – при превышении 5 млн рублей в УФНС по Москве и 3 млн рублей в других субъектах РФ. Если низкий – при превышении 30 и 20 млн рублей соответственно.
С неопределенным уровнем риска (под него попадают индивидуальные предприниматели) контроль усиливается при попытке возмещения свыше 3 млн рублей и для Москвы, и для регионов.
18787
4 Читайте ещё статьи по этой теме
Как происходит распределение прибыли в ООО Статья
Предприниматели открывают бизнес и строят компании для того, чтобы получать прибыль. Прибыль — это деньги, которые остались на счетах предприятия после получения дохода и осуществления всех необходимых трат.1
Юнит-экономика: руководство по расчету Статья
Насколько хорошо и долго проживет ваш бизнес? Это напрямую зависит от того, какие решения вы принимаете, к чему они ведут – к прибыли или к убыткам. Юнит-экономика – это инструмент, который сориентирует в принятии бизнес-решений.3
Зачем нужен хакатон в компании и как его провести Статья
Как вам мысль оставить рутину на день и отправить всю компанию в безудержный мозговой штурм? Заманчиво? С одной стороны, идиотская идея: как же дедлайны по проектам, вечно горящие планы квартала и проблемные клиенты, которых просто так не задвинешь!С другой, сутки – это не так много, и оно определенно стоит того. Зачем и как организовать хакатон в компании – читайте в этой статье.
Написать комментарий
Анастасия ИзмайловаApril 12, 2021 в 5:48 AM
Боже мой, декларации, декларации ?♀️ это что такое. Одно если знаешь что можно их подать и получить какие то выплаты и если не знаешь не так обидно ничего не получить. А вот если ты должен что то платить государству , и не знал а тебе еще и штраф пропишут это капец. Надо хоть в школе или в Институте этому учить. А то по своей неграмотности потом ищем в интернете информацию. Хорошо что такие есть статьи с понятно изложенным материалом!
Сергей БабичевApril 15, 2021 в 8:41 AM
К сожалению, в школах и ВУЗах у нас не учат тому, что реально может пригодиться в жизни. И на вопросы финансовой грамотности это распространяется в первую очередь...
Mavzuna AbduvaliApril 18, 2021 в 8:42 AM
Если хорошо учится, интересоваться, быть любопытным то и в школе и в вузах всему можно научится
Сергей АвдотьевApril 13, 2021 в 8:34 AM
В институтах этому учат, но не всех, а лишь тех студентов, которые обучаются по направлениям: финансы, экономика, налогообложение. Я уже давно пришёл к выводу, что разумнее взять на работу толкового бухгалтера, чем разбираться со всем этим самому. Так и сделал, теперь голова за все эти декларации не болит.
Обсуждаемое
GEO-продвижение медклиник: как привлечь пациентов из AI-поиска Статья
Нейросети всё чаще формируют выбор пациента за него — и если вашей клиники нет в рекомендациях нейросети, вы теряете «горячие» заявки ещё до перехода на сайт. undefined.
Количество интернет-магазинов в России выросло на 12% Статья
По итогам 2025 года зарегистрировано 9,8 тыс. новых доменов.
Перестаем считать рекламу «в моменте»: зачем маркетингу когортный анализ Статья
В практике performance-маркетинга часто встречается ситуация, когда компании перерастают базовую аналитику, но продолжают опираться на привычные метрики. На старте отслеживать стоимость привлечения лида (CPL) или текущий возврат инвестиций (ROI) вполне достаточно.
Свежее
Госдума отклонила проект об обязательной маркировке ИИ-контента Статья
Требование ставить метку «Сделано ИИ» посчитали труднореализуемым. .
Главный интегратор систем блокировок Рунета готовится к расширению и закупает серверы на 1,3 млрд рублей Статья
Власти планируют усилить борьбу с сервисами обхода ограничений. .
В России разблокировали Roblox Статья
Платформа выполнила все требования для возобновления работы в стране. .
