Деньги
Редакция Yagla
Как возместить НДС: инструкция по применению
Статья
11812
В этой статье – ответы на все вопросы по возмещению (возврату) НДС из бюджета. Вы узнаете, кто и при каких условиях может воспользоваться этим правом, в каком порядке это можно сделать.
Когда можно возместить НДС
Возместить НДС из бюджета за налоговый период можно, когда сумма вычетов превышает величину налога, начисленного к уплате. Такое случается в 3 основных ситуациях:
1) Вы продаете продукцию на экспорт, а следовательно приобретаете материалы по стоимости, в которой включен внутренний НДС 20%.
2) Вы продаете продукцию с применением НДС 10%, а материалы и работы для её производства облагаются НДС по ставке 20%.
3) Вы продаете продукцию в объеме, меньшем чем закупаемые для её производства материалы и работы за отчетный налоговый период.
Однако чтобы вернуть НДС, одной разницы между уплаченным и начисленным налогом недостаточно. По законодательству нужно пройти камеральную проверку ИФНС. В ходе неё вы обосновываете сумму вычета, а налоговые органы проверяют, насколько корректны ваши обоснования.
Право на возмещение НДС действует в течение 3 лет, начиная с отчетного периода. Подать декларацию на возврат можно в любой квартал в течение этих 3 лет.
Далее в статье подробно рассмотрим, какие действия от вас потребуются при камеральной проверке.
Кто имеет право на возмещение НДС
Вернуть НДС могут только те, кто его платит. Платить НДС – это значит:
- Оформлять счета-фактуры
- Вести книги покупок-продаж
- Сдавать НДС-декларации.
Согласно статье 143 НК РФ налогоплательщикам НДС могут быть:
1) Организации.
Внутренний НДС платят все организации, кроме тех, кто применяет УСНО, ЕНВД (до 01.01.2021 в России) и ПСН.
2) Индивидуальные предприниматели.
Регистрация ИП в налоговых органах автоматически подразумевает обязанность платить НДС. Исключения – предприниматели, которые применяют специальные режимы налогообложения УСНО, ЕНВД (отменен в России с 2021 года), ЕСХН.
3) Экспортеры.
Они применяют по отгрузкам ставку 0% и также имеют право на вычет налога. В зависимости от доли продаж в общем объеме реализации возвращать НДС можно ежеквартально.
Таким образом, по Налоговому кодексу НДС платят организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения. А если товары ввозятся через границу – и на спецрежимах.
И для юрлиц, и для ИП по возврату действуют одни и те же правила.
Мифы о возмещении НДС
Если вы собрались делать возврат, будьте готовы к давлению со стороны налоговой инспекции. Налоговикам не интересно усложнять себе работу, поэтому они негласно пытаются отсеять как можно больше заявителей. Меньше заявителей – меньше времени потребуется на проверки и меньше денег придется выплачивать из бюджета.
Что могут говорить налоговые инспекторы, чтобы вы отказались от идеи возмещения НДС? Естественно, это всё мифы, уловки, и не надо на них вестись.
1) Если они найдут нарушения, неизбежны совместные проверки с полицией и ФСБ.
Да, такое бывает, но в самых исключительных случаях.
2) Пострадает репутация вашей компании, и партнеры не захотят работать с вами дальше.
То, что налоговые проверки испортят жизнь и вам, и вашим партнерам – не более, чем беспочвенные угрозы. Скорее всего, если вы предупредите контрагентов о том, что будете подавать декларацию о возмещении НДС, проблем не появится. От налоговых проверок никто не застрахован, а разбрасываться надежными проверенными партнерами вряд ли кто-то будет.
3) Нет денег в бюджете.
Денежные средства на возвраты планируются на каждый квартал, следовательно, они есть всегда.
4) Зачем спешить, если можно перенести вычет на следующий период, и вам его вернут без лишних вопросов.
Нет гарантии, что вас будут уговаривать отсрочить и дальше, пока не пройдет 3 года (право на возврат действует 3 года). Сами налоговики с подозрением относятся к старым возвратам. Поэтому лучше всего подать декларацию как можно раньше.
Что делать, чтобы получить возврат НДС из бюджета государства? В помощь – пошаговая инструкция.
Шаг 1. Пройдите процедуру камеральной проверки
В начале – подготовительный этап, который включает заполнение декларации и подготовку пакета документов.
Первым делом вы подаете декларацию по НДС с рассчитанной суммой к возврату. Шаблон для заполнения можно скачать здесь.
Вместе с декларацией подайте заявление на возврат. Здесь вы можете скачать бланк и образец.
После подачи декларации налоговая направляет требование с перечнем нужных для проверки документов. Налоговые инспекторы могут требовать только те документы, которые подтверждают применение вычетов и относятся к предмету проверки.
Это:
- Счета-фактуры
- Первичные документы
- Книги покупок и продаж.
Формат – заверенные, сшитые, пронумерованные копии документов с печатью компании, описью и сопроводительным письмом.
Срок предоставления – 10 рабочих дней с даты вручения требования. За каждый непредставленный или поданный с опозданием документ придется заплатить штраф 200 рублей.
На практике иногда налоговые органы требуют документы, которые не имеют права требовать: оборотно-сальдовые ведомости, анализы счетов и другие регистры бухучета.
Если вы столкнулись с такой ситуацией, подавать лишние документы не нужно, но обязательно поясните в сопроводительном письме, почему вы их не предоставили.
Для убедительности лучше при этом сослаться на нормативные акты (п. 2.8 письма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705), где прописано, какие документы правомерно, а какие неправомерно требовать для камеральной проверки.
Помимо проверки документов в рамках камеральной проверки по закону инспекторы могут нанести визит в вашу компанию для дополнительных мероприятий контроля, а также вызвать вас в инспекцию для допросов.
В большинстве случаев процедура камеральной проверки занимает 2 месяца от даты подачи декларации. Если в ходе проверки у инспекторов появляются претензии к компании, проверку продлевают до 3 месяцев.
Срок могут сократить до 1 месяца в рамках пилотного проекта с октября 2020 года.
Это применяется к компаниям, которые соответствуют следующим критериям:
- Не претендуют на заявительный порядок возмещения НДС
- Согласно программе «Контроль НДС» относятся к компаниям низкого и среднего уровня риска (для ИП – неопределенный уровень риска)
- В прошлом квартале вернули более 70% от заявленной суммы
- Заявили более 80% вычетов по контрагентам со средним, низким (для организаций) или неопределенным (для ИП) уровнем риска
- Не менее половины вычетов заявили по тем же контрагентам, что и в предыдущем квартале
- Уплатили за 3 предыдущих года сумму НДС не меньше, чем заявили в декларации.
Шаг 2. Представьте возражения по результатам проверки, если необходимо
Если в ходе проверки налоговые органы не выявляют нарушений (в том числе задолженности компании перед бюджетом), всё хорошо, этот этап пропускайте.
В ином случае контролеры составляют акт камеральной проверки, в котором прописывают все выявленные нарушения. Он направляется налогоплательщику в течение 10 дней после окончания проверки.
Внимательно изучите акт. Если вы не согласны с результатами проверки, вы можете их обжаловать. У вас есть право представить возражения в письменном виде. Срок – 1 месяц после получения акта налоговой проверки.
Чем раньше вы направите письменное возражение, тем больше вероятность, что налоговики пересмотрят акт и устранят замечания, и дело обойдется без суда.
Возместить НДС вряд ли получится, если есть ошибки в:
- Ставке налога в счете-фактуре
- Имени продавца (покупателя) в счете-фактуре
- Первичных документах.
Другие ошибки не так критичны.
Предоставлять возражения или нет – выбор за вами. С одной стороны, ошибки в проверках не исключены. С другой – подача возражений ведет к дополнительным проверкам. Поэтому прежде чем обжаловать решение налоговой, убедитесь, что в документах нет других, более серьезных ошибок.
Шаг 3. Дождитесь решения налоговой о возмещении НДС
Рассмотрение возражений и повторная проверка документов занимает максимум 10 рабочих дней. О решении налоговой вы узнаете в течение 5 рабочих дней после окончания повторной проверки.
Когда камеральная проверка проходит удачно с первого раза, налоговая принимает решение в течение 7 рабочих дней.
Исходы могут быть такими.
Вариант 1: отказ в возмещении НДС
При отказе в возмещении НДС в случае повторной проверки налогоплательщика могут привлечь к ответственности.
Если выяснится, что у компании большая задолженность по налогам, недоимку будут взыскивать за счет имущества и денежных средств организации.
Если задолженность превышает 15 миллионов, предусмотрена уголовная ответственность. То же самое – за любые признаки мошенничества.
Избежать уголовной ответственности можно, только если возместить убытки бюджета в судебном порядке.
Вариант 2: выплата возмещения НДС
В этом случае деньги поступают на ваш расчетный счет в 5-дневный срок после принятия решения о возмещении.
С 1 января 2021 года действует правило, что при несвоевременном возврате НДС (дольше 5 рабочих дней) вы получаете сумму возмещения, определенную в решении ИФНС, + проценты за задержку, которые налоговая выплачивает без вашего заявления.
Сколько НДС можно вернуть
Чтобы знать, какую сумму возмещения ожидать на счет, проведите сверку с инспекторами.
Если сумма возмещения будет меньше, чем вы рассчитали в декларации, возможные причины – недоимки по НДС и другим налогам, включая пени и штрафы. Налоговая вправе учитывать сумму возмещения для их погашения.
Если недоимки меньше суммы возврата, вам погасят задолженность и вернут остаток. Если больше – недоимки покроются частично, и вам нужно погасить оставшуюся задолженность.
Как подготовиться к налоговой проверке
Как понимаете, заявлять о возмещении НДС, заведомо зная, что у вас есть какие-то нарушения, опасно. И вообще лучше «подстелить соломку», прежде чем связываться с налоговой инспекцией. Ведь никто не хочет попадать под ответственность.
Не помешает дополнительно сравнить стоимость товаров, работа и услуг в декларации и реальные перечисления по банку и проверить первичные документы.
Есть специальная программа – АСК НДС-2, в которой налоговики смотрят ваши товарные и денежные потоки, информацию о контрагентах и определяют уровень риска вашей компании.
Проведите в этой же программе экспресс-анализ и посмотрите, нет ли нарушений в разделе «Риски».
Допустим, вовремя ли вы подали декларацию, занесли ли в книге покупок счета-фактуры только за последние 3 года, есть ли у вас расчетные счета и т.д.
От уровня риска зависят пороговые значения НДС к возмещению и уровень контроля со стороны инспекторов.
Чем выше риск и чем больше заявленная сумма возврата превышает пороговые значения, тем более пристальное внимание уделяет данному случаю налоговая инспекция.
Итак, если уровень риска высокий, повышенный контроль будет в любом случае, вне зависимости от заявленной суммы возмещения.
Если средний – при превышении 5 млн рублей в УФНС по Москве и 3 млн рублей в других субъектах РФ. Если низкий – при превышении 30 и 20 млн рублей соответственно.
С неопределенным уровнем риска (под него попадают индивидуальные предприниматели) контроль усиливается при попытке возмещения свыше 3 млн рублей и для Москвы, и для регионов.
11812
4 Читайте ещё статьи по этой теме
Как происходит распределение прибыли в ООО Статья
Предприниматели открывают бизнес и строят компании для того, чтобы получать прибыль. Прибыль — это деньги, которые остались на счетах предприятия после получения дохода и осуществления всех необходимых трат.
Юнит-экономика: руководство по расчету Статья
Насколько хорошо и долго проживет ваш бизнес? Это напрямую зависит от того, какие решения вы принимаете, к чему они ведут – к прибыли или к убыткам. Юнит-экономика – это инструмент, который сориентирует в принятии бизнес-решений.3
Зачем нужен хакатон в компании и как его провести Статья
Как вам мысль оставить рутину на день и отправить всю компанию в безудержный мозговой штурм? Заманчиво? С одной стороны, идиотская идея: как же дедлайны по проектам, вечно горящие планы квартала и проблемные клиенты, которых просто так не задвинешь!С другой, сутки – это не так много, и оно определенно стоит того. Зачем и как организовать хакатон в компании – читайте в этой статье.
Написать комментарий
Анастасия ИзмайловаApril 12, 2021 в 5:48 AM
Боже мой, декларации, декларации ?♀️ это что такое. Одно если знаешь что можно их подать и получить какие то выплаты и если не знаешь не так обидно ничего не получить. А вот если ты должен что то платить государству , и не знал а тебе еще и штраф пропишут это капец. Надо хоть в школе или в Институте этому учить. А то по своей неграмотности потом ищем в интернете информацию. Хорошо что такие есть статьи с понятно изложенным материалом!
Сергей БабичевApril 15, 2021 в 8:41 AM
К сожалению, в школах и ВУЗах у нас не учат тому, что реально может пригодиться в жизни. И на вопросы финансовой грамотности это распространяется в первую очередь...
Mavzuna AbduvaliApril 18, 2021 в 8:42 AM
Если хорошо учится, интересоваться, быть любопытным то и в школе и в вузах всему можно научится
Сергей АвдотьевApril 13, 2021 в 8:34 AM
В институтах этому учат, но не всех, а лишь тех студентов, которые обучаются по направлениям: финансы, экономика, налогообложение. Я уже давно пришёл к выводу, что разумнее взять на работу толкового бухгалтера, чем разбираться со всем этим самому. Так и сделал, теперь голова за все эти декларации не болит.
Обсуждаемое
Как удалить отзыв на Яндекс Картах? Статья
Удаление отзывов на Яндекс Картах — это одна из ключевых задач, когда речь идет об управлении репутацией. Для любого оффлайн бизнеса, будь то ресторан, салон красоты или автосервис, отзывы играют большую роль в формировании мнения о компании у потенциальных клиентов.6
Проверяем, есть ли монетизация контента на Рутубе на 2024 год Статья
Замедление YouTube и уход с российского рынка многих зарубежных разработчиков ПО вынуждают пользователей искать альтернативы. Лучшим вариантом могут стать отечественные решения.3
Что делать, когда стандартные подходы не работают: как мы увеличили число конверсий в 20 раз и сократили CPL на 95 % Статья
Настроили рекламу и получили лиды — не про этот случай. С этим проектом все оказалось сложнее и требовало от агентства Kokoc.
Свежее
Сеошное фаталити: кейс по продвижению сайта сети компьютерных клубов с нуля до 10К + визитов в месяц Статья
Что общего между ачивками, спидраном и 12-летним экспертом по компьютерным играм? Все это мы с успехом использовали для продвижения сайта сети компьютерных клубов. И добились отличных результатов: рост трафика в 19,5 раз, конверсий — в 42,5 раз.
Как качественно работать в сфере нутра арбитража и какие офферы лучше выбирать? Статья
Нутра арбитраж – это один из самых прибыльных и стабильных способов заработка на привлечении трафика. В этой вертикали арбитражники работают с продуктами для здоровья и красоты, такими как БАДы, средства для похудения, улучшения потенции, витамины и косметика.
Будущее медицины: как АО «Навигатор» внедряет ИИ и MR для повышения качества медицинской помощи Статья
В последние годы медицина претерпевает значительные изменения благодаря внедрению передовых технологий, таких как искусственный интеллект (ИИ) и смешанная реальность (MR). В АО «Навигатор» мы нацелены на использование этих инноваций, чтобы сделать медицинское обслуживание более качественным и доступным для пациентов.
